私募基金監管問答--關于享受稅收政策的創業投資基金標準及申請流程

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-20
摘要:財稅部門出臺《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號),提到符合《私募投資基金監督管理暫行辦法》規定的創業投資企業,完成備案且規范運作,符合相關條件的可享受該稅收政策,請問在中國證券投資基金業協會備案的哪些創業投資基金可申...
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私募基金監管問答--關于享受稅收政策的創業投資基金標準及申請流程

中國證券監督管理委員會         2019-6-19

  問:財稅部門出臺《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號),提到符合《私募投資基金監督管理暫行辦法》規定的創業投資企業,完成備案且規范運作,符合相關條件的可享受該稅收政策,請問在中國證券投資基金業協會備案的哪些創業投資基金可申請享受該項政策?

  答:根據《國務院關于促進創業投資持續健康發展的若干意見》(國發〔2016〕53號),創業投資基金主要指向處于創建或重建過程中的未上市成長性創業企業進行股權投資,以期所投資企業成熟后主要通過股權轉讓獲得資本增值收益的私募股權基金。

  享受該稅收政策的創業投資基金除需符合中國證監會和中國證券投資基金業協會有關私募基金的管理規范外,還應當符合下列條件:

  一、創業投資基金實繳資本不低于3000萬元人民幣,或者首期實繳資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在工商注冊后5年內實繳資本不低于3000萬元人民幣;

  二、創業投資基金存續期限不短于7年;

  三、創業投資基金管理團隊有至少3名具備2年以上創業投資或者相關業務經驗的人員負責投資管理運作;

  四、創業投資基金對單個企業的投資金額不超過該創業投資基金總資產的20%;

  五、創業投資基金未投資已上市企業,所投資未上市企業上市(包括被上市公司收購)后,創業投資基金所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限;

  六、創業投資基金未從事擔保業務和房地產業務。

  問:根據稅務總局發布的《關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)、《關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)和《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》規定,發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料應作為主要留存備查資料,請問符合條件的創業投資基金如何取得證券監督管理部門出具的年度證明材料?

  答:創業投資基金管理人應當自行比對創業投資基金是否符合享受稅收政策的各項條件。創業投資基金符合相應條件的,基金管理人應當于4月底前,通過中國證監會外網監管門戶(網址:neris.csrc.gov.cn/portal)“私募稅收優惠”模塊提出申請(基金管理人賬號由證監局在外網監管門戶創設),按照《享受稅收政策的創業投資基金證明材料申請表》(見附件)內容填寫相關信息,掃描并上傳相關材料。

  證監局收到申請后,根據日常監管情況以及中國證券投資基金業協會自律管理情況,基金注冊地證監局應自接收申請后20個工作日內(基金管理人補充申請的時間不計算在內),為符合中國證監會規定條件的申請機構出具享受創業投資企業稅收政策的年度證明材料。中國證監會及其派出機構將對創業投資基金投資運作情況及享受稅收政策資格情況進行抽查。

  附件:享受稅收政策的創業投資基金證明材料申請表

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  創業投資基金(VentureCapitalFund)是指由一群具有科技或財務專業知識和經驗的人士操作,并且專門投資在具有發展潛力以及快速成長公司的基金。
 
  創業投資屬于長期性的投資,流動性較差,一般需要5—10年方能有顯著的投資回報。
 
  創業投資是以支持『新創事業』,并為『未上市企業』提供股權資本的投資活動,但并不以經營產品為目的。創業投資主要是以私人股權方式從事資本經營,并以培育和輔導企業創業或再創業,來追求長期資本增值的高風險、高收益的行業。
 
  一般而言,創業投資公司會執行以下幾項工作:
 
  *投資新興而且快速成長中的科技公司;
 
  *協助新興的科技公司開發新產品、提供技術支持及產品營銷管道;
 
  *承擔投資的高風險并追求高報酬;
 
  *以股權的型態投資于這些新興的科技公司;
 
  *經由實際參與經營決策提供具附加價值的協助;
 
  *有較長期的投資規劃;
 
  創業投資基金主要有以下特點:
 
  一是基金的主要資助對象是一般投資者或銀行不愿提供資金的高科技、產品新、成長快的風險投資企業;
 
  二是創業投資基金以獲取股利與資本利得為目的,而不是以控制被投資公司所有權為目的,創業投資者甘愿承擔創業投資的風險,以追求較大的投資回報;
 
  三是創業投資包含創業投資者的股權參與,其中包括直接購買股票、認股權證、可轉換債券等方式;
 
  四是創業投資者并不直接參與產品的研究與開發(R&D)、生產與銷售等經營活動,而是間接地扶持被投資企業的發展,提供必要的財務監督與咨詢,使所投資的公司能夠健全經營、價值增值。
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