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網絡推廣服務費存在未按規定開具增值稅發票的風險

來源:一葉稅舟 作者:葉全華 人氣: 發布時間:2019-10-21
摘要:電子商務商家在互聯網商品經營中需要購買推廣服務,用于店鋪的維護、消費者信息的分析和店鋪與商品的推廣等。其中包含了兩種基本服務,即信息技術服務和互聯網廣告服務。 一、主要的區別 雖然兩項服務在增值稅上都適用6%稅率,但對于店家來說,在企業所得稅...
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  電子商務商家在互聯網商品經營中需要購買推廣服務,用于店鋪的維護、消費者信息的分析和店鋪與商品的推廣等。其中包含了兩種基本服務,即信息技術服務和互聯網廣告服務。

  一、主要的區別

  雖然兩項服務在增值稅上都適用6%稅率,但對于店家來說,在企業所得稅上的處理是完全不同的:信息技術服務費可以全額稅前扣除,而廣告服務費則需要和業務宣傳費并計,并需在規定限額內扣除。

  廣告宣傳費企業所得稅稅前扣除的主要規定包括:

  1.一般企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;

  2.化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;

  對于前述一葉兩類企業超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

  3.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

  二、延伸的要點

  對于提供服務的單位來說,信息技術服務費在高新技術企業、研發費加計扣除中可以獲得納入計算口徑的優勢,而廣告服務還需要繳納文化事業建設費。因此,將廣告服務變成信息技術服務對雙方均有利。于是,一些納稅人故意混淆兩者的界限,將廣告服務費開具成服務費。顯然,這樣的行為是違反稅收法規的,一旦查實,將根據增值稅發票管理辦法等規定處罰。

  三、政策的界定

  當然,也有對兩者認識模糊,需要從增值稅上進行厘清。

  根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定,信息技術服務,是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。一般在電商企業中購買的技術服務費主要包括用于店鋪的維護、客戶信息的撿取、銷售信息的分揀、整理、分析等。

  廣告服務,是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。一般在電商企業中主要用于商品和店鋪的推廣。

  根據現行廣告法的規定,對于廣告有資質的要求和規范。

  因此,納稅人無論是在開具增值稅發票時,還是在接受增值稅發票時,都需要區分清楚,不得混淆,以免產生稅務風險。

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