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國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6582號建議的答復

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-20
摘要:國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6582號建議的答復 您提出的《關于環保稅法實施后加強產業可持續發展與環境保護評價管理的建議》(以下簡稱《建議》)收悉,現答復如下: 您在《建議》中深刻闡述了開征環境保護稅的重要意義及其征管特點和難點,并對環...
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國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6582號建議的答復

  您提出的《關于環保稅法實施后加強產業可持續發展與環境保護評價管理的建議》(以下簡稱《建議》)收悉,現答復如下:

  您在《建議》中深刻闡述了開征環境保護稅的重要意義及其征管特點和難點,并對環境保護稅法實施后,如何加強產業可持續發展與環境保護評價管理提出了8條具體建議,這些建議中肯務實,對我局工作很有幫助,我局將認真研究采納。

  一、關于環境保護稅納稅人界定的建議

  如您所述,界定好環境保護稅納稅人是做好環境保護稅征收管理的首要環節。對于您提出“納稅人識別與環境保護‘許可管理’模式接軌”的建議,我局完全贊同。

  按照《環境保護稅法實施條例》規定,稅務機關應當依據生態環境部門交送的信息開展環境保護稅納稅人識別。在前期環境保護稅征管準備工作中,稅務機關和生態環境部門密切協作,根據生態環境部門傳遞的排污單位信息,及時進行了環境保護稅納稅人認定,有的地方還通過兩部門聯合認定的方式,確定環境保護稅納稅人,確保了環境保護稅首季順利運行。

  目前,各省級稅務機關和生態環境部門已建立常態化協作機制,生態環境部門通過涉稅信息共享平臺,定期將納入排污許可證管理的排污單位信息傳遞給同級稅務機關。您關于“納稅人識別與環境保護‘許可管理’模式接軌”的建議已經在實踐中落實。對于未納入排污許可證管理的排污單位,稅務部門也將會同生態環境部門,對轄區內排污單位進行稅源清查并實施動態管理,確保將直接向環境排放應稅污染物的單位及時納入環境保護稅征收范圍。

  關于有多個分布于不同行政區域排污口的納稅人,如何申報納稅的問題,《環境保護稅法》規定了納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅,這主要是遵循環境治理責任與稅收權利相一致的基本原則。但對于跨區域排污的一些特殊情況,《環境保護稅法實施條例》也允許稅務機關在出現管轄爭議時,按照有利于征收管理的原則協商確定稅收管轄權,不能協商一致的,可報請共同的上級稅務機關決定。您提出的先集中在主要排污口所在地申報納稅,再按排污量比例分享稅收收入的建議,我局將作為一種可選方案,持續跟蹤研究。

  二、關于完善涉稅信息共享機制和納稅人主體責任的建議

  您提出完善涉稅信息共享機制和明確納稅人申報主體責任的建議,與目前實施的“稅務征收、企業申報、環保監測、信息共享、協作共治”征管機制不謀而合。《環境保護稅法》充分體現了納稅人自主申報的權利義務,也明確了稅務機關和生態環境部門各自的職責,以及協作配合的要求,這是“費改稅”的積極意義所在,也是環境保護稅的立法亮點。為提高征管效率,《環境保護稅法實施條例》還就稅務機關和生態環境部門通過涉稅信息共享平臺交換的數據做出了具體規定。

  去年下半年,我局會同生態環境部聯合下發了涉稅信息共享平臺建設方案,指導各省級稅務機關與省級生態環境部門建立涉稅信息共享平臺。目前,全國絕大多數省份已基本完成涉稅信息共享平臺搭建,并可以通過共享平臺實現涉稅數據的交互傳遞。下一步,我局還將會同生態環境部指導各地做好環境監測數據、環保處罰數據與排污許可證數據的整合,進一步夯實涉稅信息共享的數據基礎,提高涉稅數據傳遞質量。

  三、關于完善環境保護稅稅收核定的建議

  您指出《環境保護稅法》中關于核定計算的條款與《稅收征管法》第三十五條關于應納稅額核定的情形存在一定沖突,因此建議在《環境保護稅法實施條例》中進一步明確環境保護稅核定的有關內容。對此,我局進行了認真分析研究。

  《環境保護稅法》第二十一條明確,對采用抽樣測算辦法計算應稅污染物排放量的納稅人,應由稅務機關會同生態環境部門核定污染物排放種類、數量和應納稅額,這一規定反映了環境保護稅專業性強的特點,也體現了加強部門協作的稅法精神,總體看,與《稅收征管法》第三十五條關于稅務機關依職權核定應納稅額的規定無沖突。考慮到環境保護稅核定征收的特殊性,以及各省公布抽樣測算方法的差異性,《環境保護稅法實施條例》暫未對核定征收辦法做統一具體的規定,而是允許各省因地制宜制定適合本地實情的核定征收辦法,鼓勵試點創新,待條件成熟后,再考慮統一規范。

  四、關于從立法層面對逃稅情形再定義的建議

  您提到的“故意損毀污染物自動監測設備、篡改監測數據”行為,既違反了環境保護相關法律法規,同時也會造成稅款流失。因此,《環境保護稅法實施條例》第七條規定,對故意損毀污染物自動監測設備、篡改監測數據等情形,以當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量來計算征收環境保護稅。

  嚴格稅收執法、打擊違法犯罪、維護稅法尊嚴,一直是稅務機關的重要職責和努力目標。對您提出的關于將“故意損毀污染物自動監測設備、篡改監測數據”納入逃稅情形考慮的建議,我局將結合后續環境保護稅征管實踐,進一步認真研究。

  五、關于加強部門間協作推進稅款追征的建議

  您建議在環境保護稅的征收過程中,稅務機關應當加強部門聯動,并注重《環境保護法》和《環境保護稅法》的綜合運用,該建議與現代稅收協作共治的治稅理念高度契合,我局十分認可,并將積極推進環境保護稅征管部門協作。《環境保護稅法》第十四條特別明確:“縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作機制,加強環境保護稅征收管理,保障稅款及時足額入庫”。為此,我局專門下發通知,指導各地稅務機關推動建立起地方政府領導下的環境保護稅多部門征管協作機制,目前這一機制運轉良好。

  需要說明的是,根據《環境保護法》和《環境保護稅法》相關規定,稅務機關雖不屬于“負有環境保護監督管理職責的部門”,但稅務機關可以依據《環境保護稅法實施條例》第二十四條的規定,依法對企業實施環境保護稅稅務檢查,環境保護主管部門應當予以配合。監測機構出具虛假監測數據,協助納稅人未繳或少繳稅款的,稅務機關可以依據《稅收征管法實施細則》第九十三條有關規定進行處理;如納稅人未繳或少繳稅款情節嚴重,涉嫌逃稅罪的,稅務機關可以將案件移送至公安機關,追究刑事責任。

  六、關于升級監測設備推進大數據治稅的建議

  您提出實施大數據治稅的建議非常好,這也是稅務系統推進稅收現代化的重要抓手。近年來,我局采取一系列措施,持續提升信息化水平,著力推進“互聯網+稅務”,不斷推動稅收管理向大數據治稅方向前行。環境保護稅的大數據管理具有一定特殊性,對相關部門的信息化水平要求較高。從厘清部門職責邊界、保障信息系統安全、節約成本、提高效率等角度綜合考慮,目前不宜將排污單位的污染物監測設備與稅收征管信息系統直接聯網。同時,《環境保護稅法》也明確了生態環境部門應當通過涉稅信息共享平臺,及時向稅務機關傳遞排污單位的監測數據,從而保障稅收征管的需要。

  另外,您關于將環境保護稅納稅信用“黑名單”與環境保護“黑名單”聯動管理的建議非常好,我局將認真研究,盡快與生態環境部協商推進。

  七、關于盡快構建征管政策配套體系的建議

  您提出盡快構建征管政策配套體系的若干建議,相關工作已陸續完成。《環境保護稅法實施條例》已經于2017年12月25日正式出臺;全國31個省、自治區、直轄市人大常委會均根據《環境保護稅法》授權,在環境保護稅首個征期前出臺了應稅大氣污染物和水污染物的稅額標準,為環境保護稅的順利開征奠定了基礎。

  關于環境保護稅宣傳輔導,我局高度重視,成立專門工作組,及時制定宣傳輔導方案,認真組織實施,為環境保護稅順利開征營造了良好的社會氛圍。特別是在培訓輔導方面,各級稅務機關聯合生態環境部門,通過“納稅人講堂”現場培訓、“一對一”入戶培訓、網絡公開課視頻培訓、提前模擬申報等多種形式,對納稅人進行了全方位、多層次的聯合納稅輔導,幫助納稅人會計算、能申報,促進了納稅遵從,保障了征管順利。

  感謝您對稅收工作的支持!

國家稅務總局

2018年7月9日

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